Результаты работ и услуг
В представленных источниках тема «Результаты работ и услуг» рассматривается как один из самых изобретательных способов применения статьи 128 ГК РФ и статьи 38 НК РФ для легального безналогового обмена внутри потребительского кооператива (ПК).
Спикер подчеркивает, что хотя саму услугу (как процесс) внести в паевой фонд нельзя, закон позволяет внести ее овеществленный результат, если он имеет денежную оценку.
1. Юридическая проблема: «Услугу вернуть нельзя»
Главный принцип паевого взноса — его возвратность.
- Спикер задает риторический вопрос: «Паевой взнос — это то, что можно оценить… и вернуть. Стрижку вы можете вернуть? Массаж можете вернуть?».
- Поскольку услуга потребляется в момент оказания, ее невозможно вернуть в исходном виде (отрезанные волосы при стрижке — это не тот возврат, который нужен). Следовательно, услуга как процесс не может быть паевым взносом,.
2. Юридическое решение: Материализация результата
Решение находится в формулировке статьи 128 Гражданского кодекса РФ, которая относит к объектам гражданских прав не просто «услуги», а «результаты работ и услуг»,.
- Материальный носитель: Чтобы услуга стала взносом, ее нужно превратить в вещь или документ. Спикер объясняет: «У услуги есть результат… бумажный лист вы можете вернуть? Это материальное. Напишите на нем “Сертификат на стрижку”, оцените в 1000 рублей».
- Трансформация: Таким образом, нематериальный процесс превращается в материальный актив (сертификат, отчет, программу), который можно:
- Оценить (комиссией кооператива).
- Внести на баланс.
- Вернуть пайщику (передать из рук в руки).
3. Практические примеры реализации
А. Сфера бытовых услуг (Парикмахер, Массажист)
Спикер описывает механизм обмена на примере стрижки:
- Взнос мастера: Парикмахер вносит в кооператив не процесс стрижки, а «Сертификат на стрижку» (результат работ), оцененный в 1000 рублей.
- Взнос клиента: Клиент (другой пайщик) вносит 1000 рублей в качестве своего паевого взноса.
- Обмен (Возврат):
- Клиент пишет заявление на возврат паевого взноса имуществом (получает сертификат/стрижку).
- Парикмахер пишет заявление на возврат паевого взноса деньгами (получает 1000 рублей).
- Юридически произошел обмен паями, а не оказание услуги, поэтому налоги (НДФЛ, налог на прибыль) равны нулю.
Б. Интеллектуальный труд (Бухгалтер, Юрист)
Для специалистов, чья работа не имеет физического результата (как табуретка), используется понятие «Программа» или «Отчет».
- «Программа пайщика»: Бухгалтер не может внести «время работы». Вместо этого он берет свою должностную инструкцию и описывает ее как «Программа за январь» (сделать 7 платежек, составить отчет). Эту программу он вносит как результат своего интеллектуального труда.
- Оценка и выплата: Программа оценивается (например, в 120 000 руб. за год или 10 000 за месяц). В конце месяца бухгалтер пишет отчет: «Результат достигнут, платежки сделаны». Кооператив возвращает ему часть паевого взноса деньгами.
4. Налоговые последствия (Ст. 38 НК РФ)
Использование конструкции «Результат работ» позволяет полностью вывести сферу услуг из-под налогообложения.
- Согласно статье 38 Налогового кодекса РФ, имуществом признаются объекты гражданских прав из ст. 128 ГК РФ.
- Поскольку «результат работ» (сертификат) признается имуществом, его внесение и возврат не являются реализацией услуги, а значит, не облагаются налогами,.
- Спикер утверждает: «Если вы удовлетворяете потребности только своих пайщиков, то лицензия не нужна ни на что… потому что я вам доверяю». Это касается и образовательных, и медицинских услуг, если они оформлены как внутреннее удовлетворение потребностей через взносы.
5. Интеллектуальная собственность
К результатам интеллектуальной деятельности, имеющим денежную оценку, спикер также относит дипломы и знания.
- Пайщик может взять свой диплом об окончании института, оценить его стоимость (затраты на обучение или рыночную стоимость квалификации) и внести его в паевой фонд как актив. Это увеличивает активы кооператива для внешних отчетов (например, для грантов), даже если денег на счете нет.
Аналогия для понимания
Представьте, что Кооператив — это Казино, где запрещены деньги, но разрешены фишки.
- Парикмахер не может постричь казино (юрлицо). Но он может нарисовать Фишку с надписью «Одна стрижка» (Сертификат).
- Он кладет эту Фишку на стол крупье (вносит как Результат работ по ст. 128 ГК). Теперь эта Фишка — имущество казино.
- Приходит Клиент, кладет на стол 1000 рублей (вносит свой взнос).
- Крупье (Председатель) меняет их местами: отдает рубли Парикмахеру, а Фишку — Клиенту.
- Клиент отдает Фишку Парикмахеру и получает стрижку.
- Итог: Стрижка произошла, деньги перешли из рук в руки, но для налоговой инспекции это была просто выдача имущества (фишки) со склада, а не работа парикмахера.