Доходы от предпринимательской деятельности
Согласно представленной лекции экономиста Елены Быкасовой, термин «доходы от предпринимательской деятельности» является одной из самых опасных «семантических ловушек» для потребительского кооператива (ПК). Именно наличие этого термина в профильном законе (3085-1) создает фундаментальный конфликт с налоговыми органами и разрушает концепцию «бесприбыльности».
Ниже представлен подробный обзор того, как источники трактуют этот спорный термин в контексте деятельности ПК.
1. Юридическая коллизия: Разрешение vs Наказание
Источник выделяет парадокс, заложенный в законодательстве:
- Разрешение Закона 3085-1: Закон о потребительской кооперации прямо разрешает кооперативам осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения целей, ради которых они созданы. Также в законе упоминается возможность распределять доходы от этой деятельности между пайщиками.
- Трактовка ФНС (Фискальный капкан): Для налоговой инспекции словосочетание «предпринимательская деятельность» автоматически означает деятельность, направленную на извлечение прибыли (капиталистический подход),.
- Конфликт: Кооператоры понимают под этим термином деятельность по обеспечению нужд пайщиков (закупка, производство), которая не нацелена на прибыль. Налоговая же видит в этом коммерцию и требует уплаты налогов (налог на прибыль, НДС, УСН),.
2. Граница «Предпринимательства»: Внутренний и Внешний контур
Лектор предлагает разделять деятельность на два типа, чтобы избежать налоговых рисков, хотя закон использует один термин для обоих случаев.
А. Внутренняя (Уставная) деятельность — «Не предпринимательство»
- Если кооператив закупает товары оптом дешевле и распределяет их только среди своих пайщиков, это, по мнению эксперта, не должно считаться предпринимательской деятельностью в налоговом смысле,.
- Это деятельность по удовлетворению потребностей. Здесь нет продажи, нет прибыли (есть только экономия/сбережения), и, следовательно, не должно быть налогов,.
- Однако налоговая часто пытается подвести под понятие «предпринимательство» даже внутренние операции по закупке и распределению.
Б. Внешняя (Коммерческая) деятельность — «Истинное предпринимательство»
- Если кооператив начинает продавать товары или оказывать услуги лицам, не являющимся пайщиками («внешний контур»), это однозначно квалифицируется как коммерческая предпринимательская деятельность,.
- В этом случае кооператив теряет свой защитный статус («радужную оболочку»), становится обычным налогоплательщиком и обязан вести раздельный учет.
3. Последствия наличия «Предпринимательской деятельности»
Сам факт того, что закон разрешает эту деятельность, приводит к жестким административным требованиям со стороны государства:
- Принудительный выбор налогового режима: При регистрации налоговая рассматривает ПК как потенциального предпринимателя и требует выбрать систему налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН). Налоговая исходит из логики: «Раз вы можете вести предпринимательскую деятельность, значит, вы будете платить налоги».
- Раздельный учет: Если кооператив совмещает уставную деятельность (для пайщиков) и предпринимательскую (для внешнего рынка), он обязан вести сложный раздельный учет доходов и расходов,. Это создает огромную нагрузку на бухгалтерию.
- Риск переквалификации: Налоговые органы могут попытаться переквалифицировать внутреннюю деятельность в предпринимательскую, если увидят признаки систематического получения дохода, даже если он называется «взнос» или «возврат пая».
4. Распределение доходов (Кооперативные выплаты)
Термин «доходы от предпринимательской деятельности» тесно связан с правом кооператива распределять часть средств между пайщиками.
- Законное право: Закон разрешает распределять до 20% доходов между пайщиками («кооперативные выплаты»),.
- Налоговый взгляд: Как только кооператив пользуется этим правом и распределяет «доход» (а не возвращает пай), налоговая инспекция однозначно трактует это как выплату прибыли. В этом случае кооператив и пайщики обязаны заплатить налоги.
- Позиция эксперта: Эксперт признает, что если кооператив декларирует предпринимательскую деятельность и распределяет её результаты, спорить с налоговой о неуплате налогов бесполезно — «надо платить».
5. Стратегия защиты: Отказ от термина
Чтобы избежать проблем, связанных с этим спорным термином, лектор рекомендует стратегию отказа от предпринимательской деятельности:
- Позиционирование: «Настоящий кооператив» должен заявлять, что он занимается только уставной деятельностью по удовлетворению нужд пайщиков и не ведет предпринимательскую деятельность,.
- Цель — не доход: Необходимо доказывать, что целью является не извлечение дохода (прибыли), а социальный эффект и экономия средств пайщиков,.
- Избегание «Квази-кооперации»: Лектор жестко критикует «квази-кооперативы», которые используют форму ПК для прикрытия реального бизнеса. Если цель — предпринимательство и доход, честнее открыть ИП или ООО,.
Резюме
Термин «доходы от предпринимательской деятельности» в законе о кооперации является рудиментом или недоработкой, создающей правовую неопределенность.
- Для кооператоров это ресурс для развития и выживания.
- Для налоговой это сигнал к атаке («здесь есть прибыль»).
Пока законодатель не разделит понятия «капиталистическая прибыль» и «кооперативная экономия», любая предпринимательская деятельность ПК находится в зоне высокого налогового риска.
Аналогия для понимания:
Представьте, что «Предпринимательская деятельность» — это охота.
Внутренняя деятельность: Племя пошло в лес, убило мамонта и съело его у костра. Все сыты.
- Кооператоры говорят: «Мы просто поели (удовлетворили нужду)».
- Налоговая (если применит термин): «Вы добыли мясо, это актив, платите налог!»
Внешняя деятельность (Предпринимательство): Племя убило мамонта, отрезало ногу и пошло продавать её соседнему племени за золотые монеты.
- Здесь все согласны: это охота ради наживы. С полученного золота нужно заплатить налог вождю (государству).
Проблема ПК в том, что закон называет и еду у костра, и продажу мяса одним словом — «охота» (предпринимательская деятельность), и налоговый инспектор хочет получить долю даже с того куска, который вы уже жуете.