Источники деятельности и доходы ПК

Согласно лекции экономиста Елены Быкасовой, тема источников деятельности и доходов в потребительском кооперативе (ПК) является зоной глубокого семантического и юридического конфликта между кооператорами и налоговыми органами. Основная проблема заключается в разной трактовке природы денежных средств, поступающих в кооператив и распределяемых внутри него.

Ниже представлен подробный обзор источников деятельности и доходов ПК в контексте учета и налогов.

1. Паевые взносы — Фундаментальный источник

Главным и бесспорным источником формирования имущества и деятельности ПК являются паевые взносы пайщиков.

Природа взноса: Паевой взнос — это средства (деньги, имущество, земельные участки, права), которые пайщики вносят в кооператив для достижения уставных целей,.
Налоговый статус:
- При внесении: Паевые взносы не являются доходом кооператива и не облагаются налогами. Предполагается, что эти средства пайщик уже «очистил» от налогов во внешнем мире перед внесением,.
- При возврате: Возврат паевого взноса пайщику не является его доходом и не декларируется. Это рассматривается как возврат собственных средств.
Свобода изменения: Пайщик может свободно увеличивать или уменьшать размер своего паевого взноса в любой момент деятельности.

2. «Доход» vs «Сбережения»: Конфликт определений

Источник подчеркивает, что понятие «доход» в кооперативе принципиально отличается от коммерческой прибыли.

Взгляд кооператоров (Сбережения): Ссылаясь на экономическую теорию (Туган-Барановский, Чаянов, Вахитов), лектор утверждает, что у ПК нет цели извлечения прибыли. То, что выглядит как прибыль (превышение доходов над расходами), на самом деле является сбережениями пайщиков (экономией, возвратом переплаты, выгодой от совместной закупки). Доход кооператива — это доход его членов, а не юридического лица.
Взгляд налоговой (Прибыль): Государство видит любой «плюс» в балансе как прибыль, подлежащую налогообложению, игнорируя социальную природу кооперации,.
Результат деятельности: Если кооператив сработал эффективно (купил дешевле, чем в рознице), образовавшаяся разница — это не прибыль, а ресурс для дальнейшего удовлетворения нужд или возврата пайщикам.

3. Предпринимательская деятельность как источник

Закон 3085-1 разрешает ПК вести предпринимательскую деятельность, что создает путаницу.

Внутренняя деятельность (Уставная): Если кооператив закупает и распределяет товары только среди своих пайщиков, это считается уставной деятельностью по удовлетворению потребностей. В концепции «настоящего кооператива» это не должно облагаться налогами, так как нет выхода на внешний рынок,.
Внешняя деятельность (Коммерческая): Если кооператив начинает продавать товары или услуги лицам, не являющимся пайщиками (внешний контур), это классифицируется как коммерческая предпринимательская деятельность. Доходы от нее облагаются налогами на общих основаниях (или УСН), и требуется вести раздельный учет,.

4. Спорные виды доходов и выплат («Серые зоны»)

Лектор выделяет несколько специфических финансовых потоков, которые вызывают наибольшие споры с ФНС:

А. «Приращенный пай» (Экономия)

Суть: Пайщик внес 100 рублей, а благодаря успешной деятельности кооператива получил товаров или услуг на 200 рублей (или вернул 200 рублей при выходе).
Проблема: Налоговая видит в разнице (100 рублей) доход физического лица и требует уплаты НДФЛ. Кооператоры настаивают, что это внутренняя экономия, но законодательно вопрос не урегулирован, и риск доначислений высок.

Б. Кооперативные выплаты (20%)

Суть: Закон разрешает распределять до 20% «доходов» между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности или паевым взносам,.
Налогообложение: В этом случае лектор признает, что избежать налогов невозможно. Поскольку происходит прямая выплата части дохода («кэш»), налоговая требует уплаты налогов, и эксперты с этим соглашаются.

В. Трудовое участие (Нематериальный вклад)

Суть: Пайщики могут вносить вклад своим трудом. Поскольку трудовые договоры не заключаются, зарплата (как источник дохода физлица) отсутствует. Доход пайщика формируется в натуральной форме или в виде удовлетворения потребностей, что позволяет избегать зарплатных налогов,.

5. Экосистема и Внутренние расчеты

Для минимизации внешних транзакций и налоговых рисков предлагается создавать внутренние источники обмена:

Внутренние единицы: Внутри «замкнутого контура» кооператив может отказаться от использования денег как товара. Для расчетов могут использоваться паи, векселя или условные единицы («тугрики», «баранчики»), которые отражают меру участия пайщика.
Векселя: Кооператив может выпускать собственные векселя как средство расчетов, что не запрещено законом, хотя государство относится к суррогатным деньгам с подозрением.
Обмен паями: Взаимодействие может происходить через обмен паями, однако вопрос передачи пая от одного кооператива другому (межкооперативное взаимодействие) пока проработан слабо.

Резюме

Источники деятельности ПК делятся на безопасные (паевые взносы, внутренняя деятельность в «замкнутом контуре») и рискованные (внешняя торговля, распределение «прибыли», выплата «приращенного пая»). Главная стратегия защиты доходов кооператива от налогов — доказывать, что это не прибыль юрлица, а коллективная экономия пайщиков, и избегать выхода во внешний коммерческий контур,.

Аналогия для закрепления понимания:

Представьте Потребительский Кооператив как совместную поездку на автомобиле (карпулинг) с друзьями.

Паевой взнос: Вы все скинулись по 1000 рублей на бензин. Это источник деятельности. Никто не платит налог с того, что положил деньги в общий бардачок.
Деятельность (Удовлетворение нужд): Вы едете на машине. Ваша цель — доехать (потребность), а не заработать на перевозке.
Приращенный пай (Экономия): Поездка на такси стоила бы каждому 2000 рублей. Вы потратили всего по 1000. Ваша «выгода» составила 1000 рублей.
- В логике кооператива: Это ваша экономия (сбережение).
- В логике налоговой: Вы получили доход в 1000 рублей (услугу дешевле рынка), заплатите с этого налог!
Внешняя деятельность (Коммерция): Если по дороге вы подобрали попутчика с обочины и взяли с него деньги за проезд — вы стали таксистом (предпринимателем). Теперь вы обязаны заплатить налог со всей суммы, и «бардачок» становится кассой.