Ситуация 2: Наличие Имущества (ЮЛ)
Согласно лекции экономиста Елены Быкасовой, «Ситуация 2: Наличие Имущества» описывает сценарий, при котором потребительский кооператив (ПК) по-прежнему занимается исключительно уставной деятельностью (удовлетворением нужд пайщиков), но при этом имеет на своем балансе материальные активы (землю, недвижимость, транспорт).
В контексте взгляда ФНС, эта ситуация является переходной: кооператив все еще может не платить налоги с оборота или прибыли, но он обязан платить имущественные налоги в силу своего статуса юридического лица.
Ниже представлен подробный обзор этой ситуации.
1. Статус «Юридического лица» как триггер для налогов
Главное отличие этой ситуации от деятельности «в пустом поле» заключается в применении норм Гражданского и Налогового кодексов к кооперативу как к организации.
- Неизбежность налогообложения: ФНС рассматривает ПК как юридическое лицо. Даже если кооператив является некоммерческой организацией (НКО) и не извлекает прибыль, сам факт владения имуществом автоматически порождает налоговые обязательства,.
- Объекты налогообложения: В этой ситуации у кооператива возникают не налоги с деятельности (как НДС или налог на прибыль), а налоги на владение активами. ФНС требует уплаты налогов, потому что они привязаны к объекту собственности, а не к финансовому результату.
2. Конкретные виды налогов в «Ситуации 2»
Источник выделяет три основных налога, которые кооператив обязан платить, если владеет соответствующими ресурсами для ведения уставной деятельности:
- Земельный налог: Если у кооператива есть в собственности земельный участок (например, для выращивания продукции пайщиками).
- Налог на имущество: Если на балансе числится недвижимость (здания, склады, помещения).
- Транспортный налог: Если кооператив приобрел транспортные средства (например, грузовик для доставки продуктов пайщикам).
3. Аргумент защиты: «Имущество для уставных целей»
В этой ситуации сохраняется конфликт интерпретаций касательно природы деятельности.
- Позиция Кооператива: Эксперт подчеркивает, что наличие имущества и уплата налогов с него не делает деятельность кооператива предпринимательской. Имущество используется исключительно для того, чтобы лучше удовлетворять потребности пайщиков (уставная деятельность).
- Взгляд ФНС: Налоговая видит активы и допускает риск переквалификации деятельности в коммерческую, если это имущество будет использоваться для извлечения дохода (например, сдача в аренду или перевозка грузов сторонним лицам).
4. Административная нагрузка и Отчетность
Переход в «Ситуацию 2» усложняет взаимодействие с ФНС не только финансово, но и бюрократически.
- Дополнительные декларации: К стандартной бухгалтерской отчетности добавляются налоговые декларации по имуществу, земле и транспорту.
- Цифровизация контроля: Лектор отмечает, что сейчас ФНС часто сама считает налоги за налогоплательщика. Если имущество имеет кадастровую стоимость или речь идет о транспорте, налоговая (как и в случае с физлицами) может просто прислать извещение («в казну захватите столько-то»), освобождая от подачи некоторых деклараций, но не от уплаты.
- Сложности оценки: Если у недвижимости нет кадастровой стоимости, кооперативу приходится самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации, что требует квалифицированного бухгалтера («развлекитесь»).
Резюме
В «Ситуации 2» ФНС видит кооператив как владельца активов.
- Кооператив не может сказать «мы не налогоплательщики», когда речь идет о земле или машинах.
- Однако кооператив продолжает настаивать, что это имущество — лишь инструмент самообеспечения, а не капитал для извлечения прибыли. Платя налоги на имущество, кооператив сохраняет право не платить налоги на прибыль и НДС, пока он находится внутри «замкнутого контура».
Аналогия для понимания:
Представьте Кооператив как семью, которая живет в доме.
- Ситуация 1 (Без имущества): Семья живет в шалаше или арендует жилье. Налоговой инспекции (ЖЭК) с них взять нечего, кроме платы за свет.
- Ситуация 2 (С имуществом): Семья построила собственный большой дом и купила машину, чтобы возить детей в школу.
- Семья говорит: «Мы не стали бизнесом, мы просто живем в доме и ездим на машине для себя».
- ФНС (Государство) говорит: «Прекрасно. Вы не таксисты и не отельеры, налог на прибыль с вас не берем. Но! За дом (налог на имущество) и за машину (транспортный налог) будьте любезны заплатить, потому что вы занимаете место на нашей земле и портите наш асфальт».
В этой ситуации вы платите за владение, а не за заработок.