Ситуация 1: Деятельность только по Уставу

Согласно представленной лекции экономиста Елены Быкасовой, «Ситуация 1: Деятельность только по Уставу» — это сценарий, при котором потребительский кооператив (ПК) функционирует в идеальном «замкнутом контуре», занимаясь исключительно удовлетворением потребностей своих пайщиков, не выходя на внешний рынок.

В контексте взгляда Федеральной Налоговой Службы (ФНС), эта ситуация порождает фундаментальный концептуальный конфликт между тем, как кооператив видит себя сам, и тем, как его видит государство.

Ниже представлен подробный обзор того, что говорится об этой ситуации в источниках.

1. Концептуальный разрыв: «Льготник» против «Не налогоплательщика»

В ситуации, когда кооператив ведет деятельность строго по уставу (без внешней коммерции), взгляды сторон расходятся кардинально:

• Взгляд ФНС (Позиция «Снисхождения»): Налоговые органы рассматривают ПК как некоммерческую организацию (НКО), которая в общем случае является налогоплательщиком. Однако, поскольку кооператив ведет уставную деятельность (согласно ст. 251 НК РФ), государство предоставляет ему льготу,.
  • Логика инспектора: «Вы — налогоплательщик, но в данном конкретном случае мы разрешаем вам не платить налог, так как вы попадаете под исключение».
• Взгляд Кооператива (Позиция Эксперта): Кооператоры настаивают на том, что они вообще не являются налогоплательщиками,.
  • Логика эксперта: «Нам ваши льготы не нужны, потому что у нас нет объекта налогообложения. Мы не извлекаем прибыль, мы удовлетворяем нужды»,.

2. Налоговые последствия в «Ситуации 1»

Даже в этом «идеальном» сценарии, когда деятельность ведется строго по уставу, взгляд ФНС на налоговые обязательства неоднороден.

А. Налоги на деятельность (Прибыль, НДС) — Отсутствуют Если кооператив доказывает, что занимается только уставной деятельностью (закупает и распределяет блага внутри), ФНС соглашается, что налоговая база по налогу на прибыль и НДС не возникает.

• Это единственный момент консенсуса, хотя ФНС считает это следствием льготы, а кооператив — следствием своей природы.

Б. Имущественные налоги — Обязательны Здесь взгляд ФНС становится жестким. Даже если кооператив работает только по уставу, он остается юридическим лицом.

• Если у кооператива есть на балансе имущество (недвижимость, земля, транспорт), необходимое для удовлетворения нужд пайщиков, ФНС видит в этом отдельные объекты налогообложения.
• Позиция ФНС: «Вы — юрлицо, у вас есть актив. Платите транспортный налог, земельный налог или налог на имущество». Здесь статус «уставной деятельности» не спасает, так как налог привязан к факту владения, а не к коммерческому результату.

3. Риск переквалификации: «Тень предпринимательства»

Даже в «Ситуации 1» ФНС сохраняет подозрительность.

• Проблема внутренней закупки: Когда кооператив закупает товары оптом (подешевле) и распределяет их среди пайщиков, он считает это уставной деятельностью. Налоговая же задается вопросом: «А не является ли это предпринимательской деятельностью?».
• Двойственность: Если ФНС решит, что объемы или характер операций внутри кооператива напоминают торговлю, она попытается переквалифицировать эту «уставную деятельность» в предпринимательскую, требуя вести раздельный учет и платить налоги даже с внутренних операций,.

4. Административное давление при регистрации

Взгляд ФНС на «Ситуацию 1» проявляется уже на этапе создания кооператива.

• Налоговая рассматривает любой новый кооператив как потенциального налогоплательщика. Инспекторы требуют сразу выбрать систему налогообложения (УСН, ОСНО), даже если кооператив планирует работать только по уставу и не иметь налоговой базы.
• Отказ кооператива выбирать систему («Мы не будем платить налоги, мы только по уставу») вызывает у налоговой недоумение и сопротивление, так как в их системе координат хозяйствующий субъект без налогов — это аномалия.

Резюме

В «Ситуации 1» (Деятельность только по Уставу) ФНС видит кооператив как временно освобожденного от налогов субъекта, за которым нужен глаз да глаз.

• Налоговая признает отсутствие налога на прибыль (как льготу).
• Налоговая требует уплаты имущественных налогов.
• Налоговая постоянно ищет признаки того, что под видом уставной деятельности скрывается предпринимательство,.

Аналогия для понимания:

Представьте, что Кооператив в «Ситуации 1» — это Домашний кинотеатр в квартире, где друзья скинулись на проектор и смотрят фильмы.

• Взгляд Кооператива: «Мы не кинотеатр, мы друзья. Мы не продаем билеты, мы просто смотрим кино. Нам не нужны лицензии и кассовые аппараты».
• Взгляд ФНС: «Вы — организация, показывающая кино (НКО). Вообще-то, кинотеатры платят налоги. Но так как вы показываете фильмы только своим друзьям и не берете денег за вход (Уставная деятельность), мы даем вам льготу — можете не платить налог на прибыль с билетов. Но! У вас есть проектор и диван (Имущество) — будьте любезны заплатить налог на имущество. И учтите, если мы увидим, что друг привел незнакомца (нарушение Устава), мы будем считать вас коммерческим кинозалом “Karo Film” и заставим платить за всё».