Налоговые Следствия

Согласно лекции экономиста Елены Быкасовой, позиция эксперта по вопросу «Налоговых следствий» для «Настоящего Кооператива» радикальна и строится на утверждении, что при правильной организации деятельности такой кооператив фактически выпадает из поля зрения налоговой системы по основным налогам.

Ниже представлен подробный обзор налоговых следствий для «Настоящего Кооператива» (работающего в «замкнутом контуре») в сопоставлении с рисками, которые выделяет эксперт.

1. Главный тезис: «Мы не налогоплательщики»

Эксперт подчеркивает фундаментальное различие в позиционировании:

• Позиция налоговой: Кооператив — это налогоплательщик, которому просто предоставлены определенные льготы (как НКО), и который обязан доказывать свое право на них.
• Позиция эксперта: «Настоящий кооператив» вообще не является налогоплательщиком по основным видам налогов, и льготы ему не нужны, так как у него просто не возникает объектов налогообложения,.

2. Следствия по основным налогам

Если кооператив соблюдает принцип «замкнутого контура» (не продает товары вовне, не извлекает прибыль, не нанимает работников), возникают следующие следствия:

• Налог на добавленную стоимость (НДС):
  • Следствие: НДС равен нулю и не применяется.
  • Обоснование: Кооператив не занимается реализацией товаров или услуг (что является базой для НДС). Он выполняет поручения пайщиков по закупке и распределению, что не считается продажей.
• Налог на прибыль:
  • Следствие: Налог равен нулю.
  • Обоснование: У кооператива нет прибыли в капиталистическом понимании. Разница между доходами и расходами — это не прибыль, а сбережения пайщиков (возврат переплаты), которые не подлежат обложению.
• Зарплатные налоги (Страховые взносы и НДФЛ с зарплат):
  • Следствие: Равны нулю.
  • Обоснование: Пайщики, трудящиеся внутри кооператива, действуют как совладельцы/акционеры, удовлетворяющие свои потребности. С ними не заключаются трудовые договоры, следовательно, нет наемного труда и базы для начисления взносов,.

3. Исключения и «Серые зоны» (Риски доначислений)

Эксперт предупреждает, что, несмотря на «безналоговый» статус, существуют ситуации, где налоговые обязательства возникают или где риск претензий ФНС крайне высок.

А. Имущественные налоги (Обязательные) Даже «настоящий» кооператив обязан платить налоги, связанные с владением активами, так как он остается юридическим лицом:

• Налог на землю.
• Налог на имущество.
• Транспортный налог (если есть транспорт на балансе).

Б. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ с выплат пайщикам) Это зона максимального конфликта интерпретаций:

• Возврат пая: Если пайщик внес 100 рублей, а вернул товарами/услугами на 200 (благодаря эффективности кооператива), налоговая видит доход и требует НДФЛ. Эксперт считает, что это не доход, а экономия, но признает риск претензий,.
• Кооперативные выплаты (20%): Если кооператив распределяет до 20% «доходов» между пайщиками, эксперт признает: «Налоговая говорит: надо платить. И мы говорим: да, надо платить». В этом случае избежать налога сложно.
• Подарки и матпомощь: Подарки пайщикам от кооператива облагаются налогом (если это не близкие родственники, что в кооперативе невозможно), и налоговая будет пытаться начислить НДФЛ,.

В. НДС при импорте Если кооператив закупает товары за границей для нужд пайщиков:

• Он обязан заплатить ввозной НДС на таможне.
• Поскольку кооператив не является плательщиком НДС внутри страны, он не может принять этот налог к вычету. Этот НДС просто ложится на затраты и увеличивает стоимость пая для конечного потребителя.

4. Последствия нарушения «Замкнутого контура»

Эксперт жестко обозначает последствия для тех кооперативов, которые пытаются усидеть на двух стульях (быть кооперативом, но торговать с внешним миром):

• Мгновенная потеря статуса: Как только происходит продажа на внешний рынок («нарушается скафандр»), снимается запрет на проверки, и кооператив становится обычным налогоплательщиком.
• Раздельный учет: Возникает обязанность вести сложный раздельный учет: отдельно уставная деятельность (льготируемая), отдельно коммерческая (облагаемая).
• Уголовные риски: Использование формы кооператива для прикрытия коммерции («квази-кооператив») влечет риски ответственности за мошенничество и уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ).

5. Рекомендация эксперта по выбору налогового режима

Позиция эксперта заключается в том, что «Настоящий кооператив» при регистрации не должен выбирать упрощенную (УСН) или общую (ОСНО) систему налогообложения.

• Налоговая требует выбрать систему, считая кооператив потенциальным плательщиком.
• Эксперт настаивает: позиционирование должно быть таким, что «нам льготы не нужны, и режимы не нужны, мы не занимаемся предпринимательством». Однако на практике это требует мужества и готовности отстаивать свою позицию перед ФНС, которая часто не понимает этой логики,.

Резюме

С точки зрения эксперта, налоговые следствия для «Настоящего Кооператива» бинарны:

1. Внутри «Радужной оболочки»: Налогов на деятельность (НДС, Прибыль, Взносы) — нет. Есть только налоги на имущество.
2. При выходе наружу: Возникают все налоги сразу плюс риск обвинения в создании незаконных схем.

Аналогия для закрепления:

Представьте «Настоящий Кооператив» как группу друзей, скинувшихся на общий пикник.

• Налоговое следствие: Когда вы скинулись по 1000 рублей, купили мясо и пожарили шашлык, вы не платите налог с того, что шашлык получился вкусным и дешевле, чем в ресторане. Государство не требует НДС за передачу куска мяса от мангальщика к другу. Это внутренняя экономия.
• Риск: Но если вы пожарили шашлык и продали пару порций прохожим через забор дачи, вы тут же превращаетесь в Ресторан. Теперь налоговая (которая следила за забором) требует санитарную книжку, кассовый аппарат и налог с каждого куска мяса, включая те, что вы съели сами. Позиция эксперта: не продавайте шашлык через забор, и никто не заставит вас платить за вход на собственный пикник.